Einführung 19

Über dieses Buch 19

Konventionen in diesem Buch 19

Törichte Annahmen über den Leser 20

Was Sie nicht lesen müssen 20

Wie dieses Buch aufgebaut ist 21

Teil I: Willkommen in der Welt der Bilanzen 21

Teil II: Der Jahresabschluss: Bilanz und GuV erstellen 21

Teil III: Konzernabschluss und Berichte erstellen 21

Teil IV: Der Top-Ten-Teil 21

Symbole, die in diesem Buch verwendet werden 22

Wie es weitergeht 22

Teil I Willkommen in der Welt der Bilanzen 23

Kapitel 1 Von schönen und schiefen Bilanzen 25

Die Aufgaben der Bilanz 25

Wozu die Bilanzanalyse gut ist 26

Warum Bilanzpolitik gemacht wird 27

Schiefe Bilanzen 29

Kapitel 2 Zwei Rechenwelten 31

Warum es zwei Rechenwelten gibt 31

Von Aufwendungen, Erträgen, Kosten und Leistungen 33

Nicht aus-, sondern abgegrenzt 36

Die Welt der Finanzbuchhaltung 37

Die Welt der Kostenrechnung 38

Kalkulatorische Kosten 39

Kapitel 3 Ausflug in die Kostenrechnung 41

Was die Kostenrechnung kann 41

Wie die Kostenrechnung funktioniert 42

Die Kostenartenrechnung 42

Die Kostenstellenrechnung 43

Die Kostenträgerrechnung 45

Teil II Der Jahresabschluss: Bilanz und GuV erstellen 49

Kapitel 4 Alles meins: Das Inventar 51

Jahresabschluss und Inventur 51

Jetzt wird gezählt: Die Inventurverfahren 52

Wegen Inventur geschlossen: Die Stichtagsinventur 53

Besser spät als nie: Die zeitversetzte Inventur 53

Alles im Griff: Die permanente Inventur 54

Hochgerechnet: Die Stichprobeninventur 54

Aufgelistet: Das Inventar 55

Mal mehr, mal weniger: Das Vermögen 55

Hoffentlich nicht bis über beide Ohren: Die Schulden 55

Das bleibt übrig: Das Eigenkapital beziehungsweise das Reinvermögen 56

Erfolgsermittlung per Eigenkapitalvergleich 56

Kapitel 5 Gewinnermittlungsarten 59

Gewinnermittlung per Bestandsvergleich 59

Basisarbeit: Betriebsvermögen ermitteln 60

Betriebsvermögen vergleichen 60

Gewinnermittlung per Überschussrechnung 62

Durch die Hintertür: Aufzeichnungspflichten 64

Wechsel der Gewinnermittlungsart 65

Kapitel 6 Rahmen und Bedingungen: Aufbau der Bilanz 67

Vielfältig: Bilanzarten 67

Sinn und Zweck der Bilanz 69

Befriedigung der Neugierde: Informationsfunktion 69

Dokumentations- und Rechenschaftsfunktion 70

Her mit dem Geld: Zahlungsbemessungsfunktion 70

Die rechtlichen Grundlagen der Bilanz 71

Der Aufbau der Bilanz 72

Die Aktivseite 73

Die Passivseite 78

Und nun: Vorhang auf für die Bilanz 84

Kapitel 7 Die E-Bilanz 87

Für wen ist die E-Bilanz Pflicht? 87

Die Vor- und Nachteile der E-Bilanz 88

Die Taxonomie: Der Kontenrahmen der E-Bilanz 89

Vorsicht: Risikogruppen 90

Die E-Bilanz in Österreich und in der Schweiz 92

Die E-Bilanz in Österreich 92

eCH in der Schweiz 93

Internationaler Datenaustausch mit XBRL 93

Kapitel 8 MfG, HGB, EStG und IFRS: Unterschiedliche Bewertungsvorschriften 95

Maßgeblich: Handels- und Steuerbilanz 95

Von der Überschussrechnung zur abgeleiteten Steuerbilanz 96

Der kleine Unterschied und das Maßgeblichkeitsprinzip 97

Internationale Rechnungslegungsvorschriften: IFRS und US-GAAP 100

Warum es internationale Standards gibt 100

Die IFRS-Vorschriften 104

Das Haus von GAAP 109

Kapitel 9 Aktiv bilanzieren 111

Bilanzierung des Anlagevermögens 111

Abschreibungen 113

Dauerhafte Wertminderung oder nicht 118

Weder zum Lesen noch zum Spiegeln: Der Anlagespiegel 121

Bilanzierung des Umlaufvermögens 122

Bewertung von Vorräten 122

Sammelbewertung von Vorräten 123

Her damit: Forderungen 127

Kapitel 10 Passiv bilanzieren 129

Alles meins: Das Eigenkapital 129

Eigenkapital bei Einzelunternehmen 130

Eigenkapital bei Personengesellschaften 130

Eigenkapital bei Kapitalgesellschaften 131

Die hohe Kante: Rückstellungen 135

Haste mal nen Euro: Verbindlichkeiten 136

Artenvielfalt: Verschiedene Verbindlichkeiten 136

Kapitel 11 Erfolg gehabt: Die Gewinnund-Verlust-Rechnung 141

Die Vorschriften für die Erfolgsrechnung 142

Die Vorschriften des HGB 142

Die Vorschriften in Österreich und in der Schweiz 143

Die Regeln nach IFRS 145

Qual der Wahl: Gesamtkostenverfahren oder Umsatzkostenverfahren 145

Die Gliederung des Gesamtkostenverfahrens nach § 275 HGB 147

Die Gliederung des Umsatzkostenverfahrens nach § 275 HGB 148

Jetzt gehts los: Erfolgsrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren 148

Zum Vergleich: Das Gesamtkostenverfahren 160

Umstellung vom Gesamt- zum Umsatzkostenverfahren 165

Teil III Konzernabschluss und Berichte erstellen 167

Kapitel 12 Globalisierung: Der Konzernabschluss 169

Gründerzeit: Der Konzern 169

Konsolidiert: Der Konzernabschluss 171

Zum Konzernabschluss verpflichtet oder befreit 172

Maß nehmen: Umfang des Konzernabschlusses 174

Vorbereitung des Konzernabschlusses 175

Klappe, die Zwote: Handelsbilanz II 177

Konsolidierung der Einzelabschlüsse 178

Die Zwischenergebniseliminierung 184

Kapitel 13 Geschäftsbericht mit Anhang und Lagebericht 187

Berichtsumfang in Size S, M und L 188

Externe Berichtspflichten nach IFRS, UGB und Obligationenrecht 190

Alles ganz schön bunt hier: Geschäftsberichte 191

Brief an die Aktionäre 192

Bericht des Aufsichtsrats 192

Der Jahresabschluss im Geschäftsbericht 193

Endlich Inhalte: Der Anhang 197

Die Vorsuppe: Allgemeine Angaben zum Jahresabschluss 197

Die Vorspeise: Erläuterungen zur GuV 200

Die Hauptspeise: Erläuterungen zur Bilanz 202

Das Dessert: Sonstige Erläuterungen 205

Der Lagebericht 208

Gesamtwirtschaftliche Rahmenbedingungen 208

Ertrags-, Finanz- und Vermögenslage des Unternehmens 209

Die Unternehmenssituation 209

Nachtragsbericht, Chancen, Risiken und Prognosen 210

Kapitel 14 Zwischenberichte und Abschlussprüfung 213

Die Zwischenberichterstattung 213

Kein halber Bericht: Der Halbjahresbericht 214

Viele Pflichten: Der Prime Standard und Quartalsberichte 215

Zwischenmitteilung der Geschäftsführung 216

Ad-hoc-Mitteilungen 217

Methoden zur unterjährigen Erfolgsermittlung 218

Prüfungsstress 220

Teil IV Der Top-Ten-Teil 223

Kapitel 15 Zehn Websites rund ums Thema Jahresabschluss 225

Bundesministerium der Justiz: Gesetze 225

Gründerlexikon 226

Handelsblatt 226

IFRS 226

IFRS-Portal 227

KPMG 227

Rechtsinformationssystem Österreich 227

Bundesministerium der Justiz 228

Bundesbehörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft 228

Wikipedia 228

Kapitel 16 Zehn Beispiele zur Bilanzanalyse 229

Die Investitionsanalyse 229

Die Investitionstätigkeit analysieren 230

Woher: die Finanzierungsanalyse 230

Unterschiedliche Liquiditätsgrade 231

Working Capital 232

Die Cashflow-Analyse 232

Ergebnisanalyse: Was hinter den Zahlen steckt 233

Die Rentabilitätsanalyse 233

Die Wertschöpfungsanalyse 235

Die Break-Even-Analyse 235

Kapitel 17 Zehn Beispiele für »effektive« Bilanzpolitik 237

IKB Industriebank: Undurchsichtige Fondsgeschäfte 238

Dell: Hoher Umsatz und viel Gewinn? 239

WorldCom: Die Scott and Bernie Show 239

Enron: New Criminality 241

Merck: Co-Payment 242

Deutsche Coop AG: Erst die Bilanz machen, dann buchen 243

EM.TV: Kapitalvernichtung mit Kermit 244

Der Berliner Bankenskandal 244

Adecco: Ärger mit der Buchführung 245

Hypo-Bank: Sorgen um Bankenplatz München 246

Kapitel 18 Zehn Begriffe, die Ihnen über den Weg laufen könnten 247

IPO oder Going-Public-Prozess 247

Factoring 247

Segmentberichterstattung 248

Working Capital Management 248

Windowdressing 250

Fast Close 251

Leverage-Effekt 251

Business Case 251

Opportunitätskosten 252

Ökobilanz 252

Lösungen zu den Übungsaufgaben 255

Stichwortverzeichnis 259